核定征收怎么申请？

每年都有老板拿着"核定征收不用建账、多交税能省一半"的说法来问。2026年这个口子的确还在，但收窄得比大多数人以为的厉害，而且核定从来不是"申请就能批"的优惠。

先说结论：核定征收是税务机关在纳税人确实算不清账时采取的管理手段，不是税收优惠。能不能核、按什么口径核，取决于你的实际经营状况和主管税务机关的具体认定，不是一封申请能定的事。

一、什么情况下可以核定

《税收征收管理法》第三十五条列了六种可以核定应纳税额的情形，翻译成大白话都是同一个前提——账有问题：

1.可以不设账簿的

2.应设账簿而未设账簿的

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

4.账目混乱、凭证残缺难以查账的

5.经税务机关责令限期申报仍不申报的

6.申报的计税依据明显偏低又无正当理由的

这六条描述的都不是"我懒得建账"，而是"我建不了账"或者"我算不清账"。税务机关的态度很明确——你确实算不清，我核定一个数；你明明算得清还想走核定，那是另一个性质的问题。

核定的方式有两种：定期定额（国家税务总局令第16号）和核定应税所得率。前者只适用于达不到建账标准的小户，后者适用于规模更大但仍无法查账的个体户、个独、合伙企业。

二、明确不能核的四类主体

这一段是很多营销号不说的，也是本文最需要读者记住的部分：

1. 鉴证类中介机构：律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、资产评估和房地产估价机构。依据国税发〔2011〕50号，一律不得实行核定征收个人所得税。

2. 持有权益性投资的个人独资企业和合伙企业：持有股权、股票、合伙企业财产份额的，依据财政部 税务总局公告 2021 年第 41 号，一律适用查账征收。而且自持有之日起 30 日内要主动向税务机关报送，税务机关接到后会把核定征收调整为查账征收。想用"个独持股平台"来核定税负，这条路已被封死。

3. 网络直播主体：主播开办的企业和工作室应设账簿，原则上查账征收。

4. 增值税一般纳税人：原则上不得定期定额或事先核定应税所得率。依据是增值税法实施条例第三十六条——单位和个体工商户年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的，应当办理一般纳税人登记；登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。这条是单向门，没有回头路。

三、那到底哪些行业还能核

从各地 2025-2026年仍在执行的行业所得率表看，能核的主要是成本结构以人工为主、缺少可抵扣进项的服务业。以广东省 2025年 1 月 1 日起适用的佛山市表为例：

各地表格不同，必须以主管税务机关当期执行的版本为准。 中山市的表把建筑业列 8%、饮食业 8%、交通运输业 7%，乌海用的又是另一套定期定额征收率。网上流传的"行业所得率表"很多是外省口径，直接套用会算错。

从表里能读出规律：餐饮、住宿、清洁、家政、培训、劳务派遣这类成本以人工支出为主、拿不到成本发票的服务业，是核定征收相对集中的领域。商贸批发这类进销都有发票、账目清楚的，一般不给核。

四、增值税法施行后，核定的口子发生了什么变化

这是 2026年的新变化，很多人还没注意到。

变化一：核定销售额有了法定方法顺序。 增值税法第二十条规定，销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以核定销售额。实施条例第十八条给出了三种方法的适用顺序：先按纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或不动产的平均价格确定；再按其他纳税人最近时期同类业务的平均价格确定；最后按组成计税价格确定。

第三个方法有明确公式：组成计税价格 = 成本 ×（1 + 成本利润率）+ 消费税税额，成本利润率为 10%。这个公式是 2026年才有的法定明文，以前"组成计税价格"散在各地方文件里，现在全国统一，企业自己做测算可以直接用。

变化二：兼营项目的划分规则更细。 实施条例第二十三条明确，一般纳税人购进货物（不含固定资产）、服务，用于简易计税项目、免征增值税项目和不得抵扣非应税交易而无法划分的，应按销售额或收入占比逐期计算当期不得抵扣的进项税额，并于次年 1 月的纳税申报期内进行全年汇总清算。

变化三：混合用途长期资产有了 500 万元分档线。 实施条例第二十五条：原值不超过 500 万元的单项长期资产，对应进项税额可以全额抵扣；超过 500 万元的，购进时先全额抵扣，在用于混合用途期间按调整年限逐年调整。

五、申请流程与几个现实提醒

流程上，一般是纳税人向主管税务机关申请或由税务机关认定，说明经营规模、核算困难原因，税务机关按权限审批并核定征收率或所得率。各地在申请材料、行业目录、审批层级上要求不一，具体要问辖区税务机关。

几个必须提醒的现实问题：

第一，核定不是终身制。 税务机关会持续跟踪经营情况，一旦达到建账标准或核算能力改善，就要转为查账征收。企业被转查账后想转回来，通常很难。

第二，"拆分主体 + 小身份 + 核定"这条路基本走不通了。 国务院令第 810 号《互联网平台企业涉税信息报送规定》自 2025年 6 月 20 日施行，平台须按季度报送经营者与从业人员的身份和收入信息；国家税务总局公告 2026年第 2 号又明确，发现纳税人不符合小规模条件的，可要求其按一般纳税人计税。

第三，个体户减半政策不区分征收方式。 依据财政部 税务总局公告 2023年第 12 号，对个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分减半征收个人所得税，查账征收和核定征收均可享受，预缴和汇算清缴时都能享受，无需备案，只需填写申报表相应栏次。执行至 2027年 12 月 31 日。

第四，警惕承诺"包核定"的中间人。 核定是税务机关的职权，不是能代办出来的结果。任何声称"包核定""保证拿到低税率"都不可信。

六、总结

2026年核定征收还在，但性质要说清楚：它是账算不清时的兜底管理方式，不是想用就能用的优惠。能核的主要是餐饮、住宿、清洁、家政、劳务派遣这类人工成本为主、缺进项发票的服务业；不能核的四类主体已经写死。

如果你的企业现在依赖核定，合理的做法不是想办法续着核，而是尽快把账建起来、规范成本凭证——现在的税务信息透明度，靠拆主体走核定已经很难了。

具体能否核定、按什么口径，以主管税务机关的认定为准。