​从事不在经营范围内的业务能否开具发票?

一、为什么原则上不可以？

发票的功能定性：

发票的首要功能是“证明业务真实性”，它记录了商品所有权的转移或劳务服务的提供，是会计核算的原始凭证和税款计算的重要依据。如果一项业务本身不在公司的法定经营能力之内，那么为其开具发票就失去了真实的业务基础，属于虚开发票的行为。

法律法规的明确要求：

《中华人民共和国发票管理办法》 第十九条、第二十二条明确规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；但任何单位和个人不得虚开发票。“为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”即属于虚开发票。

《增值税暂行条例》 第一条界定了增值税的征税范围，即在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位和个人，为增值税的纳税人。纳税人应根据其实际发生的应税行为，按规定申报纳税并开具相应发票。

税务监管的底层逻辑：

税务部门通过纳税人登记的“经营范围”来初步判断其主要的经营活动类型和适用的税种税率。金税三期/金税四期系统会监控企业开票内容，若长期、大量出现与经营范围严重不符的开票项目，会触发系统预警，成为税务稽查的重点对象。

二、 特殊情况

虽然原则上不允许，但在商业实践中，企业偶尔会发生超经营范围业务，此时应区分情况处理：

情况一：临时性、偶发性的超范围经营业务

例如，一家软件技术公司临时出售了一批旧的办公电脑。该业务虽不在其“技术开发、技术服务”的经营范围内，但属于“销售货物”。

正确处理流程：

如实开具发票：由于该行为属于增值税应税行为（销售货物），公司必须按规定申报缴纳增值税，并可以开具发票。在开票系统中，应选择与业务实质相符的商品或服务税收编码，如“计算机配件”或“旧货”，而不应强行开具为“技术服务费”。

正常申报纳税：在增值税纳税申报表中，如实填写该笔销售收入，并按适用税率（或征收率）申报纳税。

无需恐慌：对于这种真实的、偶发的应税行为，税务机关通常不会仅因超范围经营而进行处罚。关键在于业务真实、依法纳税、开票合规。

情况二：计划长期从事的超范围经营业务

如果公司发现新的业务增长点并计划长期经营，则必须履行法律手续。

强制性步骤：变更经营范围

向工商登记机关（市场监督管理局）申请办理“经营范围变更”登记。

在成功变更经营范围后，向主管税务机关备案，更新税务登记信息。

此后，公司即可在新增加的经营范围内合法、合规地开展业务并开具发票。

三、 强行开具不规范发票的严重风险

如果企业选择隐瞒或通过变通方式（如将A业务开成B服务的发票）处理超范围经营，将面临以下风险：

虚开发票风险：这是最核心的风险。一旦被认定为虚开发票，税务机关可依法追缴税款、加收滞纳金，并处以罚款。情节严重的，可能构成犯罪的，依法追究刑事责任。

受票方税务风险：对方取得与该业务实质不符的发票，属于不合规票据，不得用于增值税进项税额抵扣和企业所得税税前扣除，会给受票方带来补税、罚款的损失，进而引发商业纠纷。

企业信用受损：税务违法行为会被纳入企业纳税信用等级评定，导致信用等级降级，影响企业发票领用、出口退税、银行贷款等。

合同法律风险：超经营范围订立合同，可能在某些情况下影响合同的效力，尤其是在需要特定资质的领域（如建筑、医疗等）。

四、 哪些情况下明确不得开具增值税专用发票？

1. 即使是在经营范围内，某些特定业务也只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票：

2. 向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产（个人消费无法进行进项抵扣）。

3. 销售免税的货物、劳务或服务（例如：农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具等）。

4. 销售报关出口的货物、或者在境外销售应税劳务。

5. 将货物用于集体福利或个人消费。

6. 适用增值税简易征收办法的一般纳税人，销售其按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税时，不得开具增值税专用发票。

7. 商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，通常不开具专用发票。

合规开票对于企业经营十分重要，如果有关于企业税务、开票等问题，可以随时咨询公司吧，我们有资深税务咨询师提供专业解答。