个体户能开增值税专用发票吗

直接结论：个体户可以开增值税专用发票，分两种方式办理。已经做税务信息确认的个体户，现在都能线上自行开具数电专票；不方便自开的，也可以去电子税务局或者办税大厅申请税务代开。只要开专票，对应这笔收入就要缴纳增值税，不会跟着普票一起享受月10万以内免税政策。网上很多说法只说能开，很少讲清楚自开和代开互斥、免税额度分开核算，也是很多个体户踩坑的地方。

个体户开专票的两种方式，怎么选

从2020年2月起，所有小规模个体户不再受行业、销售额限制，自愿选择自开专票，不用单独等试点开放。一旦选择开通自开，税务局就不再受理这家个体户的专票代开申请，这点很多人不清楚。

新办个体户做完税务信息确认，多数地区默认开通数电发票功能，不用单独申领税盘、Ukey。如果系统里没有专票选项，可以在电子税务局提交票种需求申请，或者联系主管税务机关添加。

专票和普票的免税规则差别

按月申报个体户，月度销售额10万以内、按季申报季度30万以内，开普通发票的部分可以免征增值税。专票不参与这个免税，开一张就要按征收率缴税。

• 当前优惠期内，3%征收率项目默认减按1%开票计税，个体户也可以主动选择放弃减税，开3%的专票给客户抵扣。

• 免税额度是普票和专票合并计算销售额。比如季度开了28万普票，再开5万专票，总销售额超过30万，全部收入都不再享受免税。

• 不动产租赁、销售不动产这类业务，适用5%征收率，不适用1%减征政策，代开这类专票要单独核算税费。

不少客户会要求个体户必须提供专票才能结算货款，开票前最好提前算清楚税费成本，避免接单之后才发现利润被税费吃掉。

哪些情况不能开增值税专用发票

不是所有经营业务都允许开具专票，有几类情形税务规则明确限制。

• 向个人消费者销售商品、提供服务，不能开专票。

• 销售免税项目，不能开具专票，如果要开专票，这笔业务就要放弃免税资格。

• 个体户转让不动产给自然人买方，不允许开具专票。

• 货物用于集体福利、个人消费，对应的进项不能抵扣，销售方一般也不开专票。

还有一种容易混淆的身份区分：自然人（没有办营业执照的个人）不等于个体户。自然人大部分业务不能自开专票，只有出租、出售不动产这类少数情形可以申请代开，不要把两者政策混在一起。

个体户升级一般纳税人之后，专票有什么变化

个体户本身登记身份可以是小规模，也可以主动登记为一般纳税人。很多人误以为个体户就只能是小规模。

登记成一般纳税人之后，可以开13%、9%、6%对应税率的专票，进项发票可以正常抵扣增值税，不再适用小规模1%优惠。适合上下游大多都需要高税率专票、进货渠道稳定能拿到进项票的生意。如果只是偶尔开专票，维持小规模身份会更省事。

常见问题

问：个体户开专票，除了增值税还有别的税费吗？
有。增值税缴完之后，同步会有城建税、教育附加、地方教育附加，符合条件可以享受六税两费减半优惠；另外还有经营所得个税，按核定或者查账方式计算。

问：开了专票，客户抵扣之后，我这边还能作废或者红冲吗？
客户已经勾选抵扣的情况下，不能直接作废，需要由购买方发起红字信息表，个体户凭信息表开红字发票冲减收入。

问：个体户开专票有没有金额上限？
数电票取消固定单张限额，根据纳税人风险等级动态管控，正常经营真实业务，不会随便限制开票额度。

政策原文参考：国家税务总局小规模纳税人即问即答（专票自开），财政部 税务总局小规模减免增值税公告